vocabolario IMU - A

Come previsto dall'art. 13, c. 2, D.L. 201/2011, per abitazione principale si intende  l'immobile, iscritto o iscrivibile nel  catasto  edilizio  urbano  come unica unita' immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i  componenti  del nucleo familiare abbiano stabilito  la  dimora  abituale  e   la residenza  anagrafica in immobili diversi situati nel territorio  comunale, le agevolazioni per l'abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile.
 
L'IMU è un tributo comunale e, pertanto, la norma prevede come regola generale che la destinazione dell'immobile ad abitazione principale non possa essere estesa a più di un'unità immobiliare nell'ambito del territorio comunale. Tale principio è stato confermato nella circolare 3/DF e non contrasta con la possibilità dei coniugi di stabilire la residenza in immobili diversi nello stesso comune o in comuni diversi. In quest'ultimo caso è chiaro che ciascun comune può procedere, in sede di accertamento, a verificare l'eventuale abuso delle agevolazioni per l'abitazione principale.

La scelta di un'abitazione piuttosto che l'altra dovrà essere comunicata all'amministrazione con apposita dichiarazione IMU, reperibile nella Modulistica.

 

Le unità immobiliari contigue, che vengono utilizzate come unica abitazione principale destano problematiche riguardo la loro iscrizione all'Agenzia del Territorio come unica unità abitativa, causando di riflesso dubbi per l'assoggettamento delle stesse al pagamento dei Tributi IMU e TASI.

Per meglio far comprendere la problematica si rimanda all'esempio qui di seguito:
Abitazione principale di proprietà al 100% di un coniuge, successivamente i coniugi in comunione dei beni decidono di acquistare l'unità immobiliare contigua al fine di ampliare la propria abitazione, si avrà quindi la seguente situazione:

Di fatto le unità immobiliari dell'esempio sono iscrivibili all'Agenzia del Territorio ma il limite posto dalla non omogeneità dei diritti reali lo impedisce.

Infatti la modificazione dei diritti reali degli immobili può essere effettuata solo attraverso la stipula di un rogito notarile.

L'Agenzia del Territorio ha ovviato tale problematica procedendo all'iscrizione degli immobili in modo separato ma con una rendita catastale che viene attribuita in base alla redditività dell'ipotetico immobile unito.
Il tecnico incaricato annoterà sulla denuncia Docfa la volontà di effettuare la fusione, mentre l'Agenzia del Territorio provvederà a porre delle annotazioni sulle relative Visure Catastali.
Ai fini dei Tributi IMU e TASI (secondo le analisi più accreditate), di fronte a questa situazione (unità contigue), l'Ente impositore e il contribuente quindi  possono considerare le due unità immobiliari come unica abitazione principale.

In pratica prendendo in considerazione l'esempio sopra riportato la modalità di calcolo sarà la seguente:

 

Dal 01/01/2016 con Legge del 28/12/2015 n° 208 (legge di stabilità) non è più dovuta l'imposta TASI sulle abitazioni principali, di conseguenza, nulla è dovuto anche nel caso delle Abitazioni Principali in Unità Immobiliari Contigue.

Inserita il 31 Marzo 2016

Il Comune svolge l'attività di controllo sul corretto adempimento da parte del Contribuente degli obblighi tributari. A tal fine provvede, sulla base dei dati e delle informazioni acquisite, a verificare i versamenti e le denunce, correggere gli errori materiali e di calcolo, liquidare l'imposta o maggiore imposta applicando, se dovuti, interessi e sanzioni.

In relazione alla tipologia d iinadempimento riscontrato, sono emessi:

L'avviso di accertamento comprende:

L'avviso di accertamento è notificato al Contribuente tramite i messi notificatori o a mezzo posta mediante raccomandata con avviso di ricevimento entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere effettuati.

L'avviso di accertamento, debitamente motivato(1), riporta l'indicazione:

L'accertamento con adesione consiste in una definizione concordata della base imponibile sulla quale è determinata l'imposta dovuta al Comune.
Tale strumento ha lo scopo di emplificare e razionalizzare il procedimento di accertamento instaurando una fattiva collaborazione con il Contribuente ed evitando il contenzioso. L'applicazione dell'accertamento con adesione presuppone la presenza di materia concordabile e quindi di elementi suscettibili di apprezzamento valutativo.

Per approfondimenti sull'argomento, consulta la pagina dedicata a tale argomento:

Esempio: genero e suocera sono affini di 1° grado: infatti fra la moglie e la madre della moglie c'è una parentela di primo grado.

L'affinità è un vincolo che nasce con il matrimonio ma che non cessa con la morte dell'altro coniuge, ma solo con la dichiarazione di nullità del matrimonio. È controverso se tale vincolo cessi a seguito del divorzio visto che permane il divieto di contrarre matrimonio con un affine in linea retta (ad es. suocero, genero, ecc.)
Anche l'affinità è giuridicamente rilevante fino al sesto grado.

 

Le delibere pubblicate alla data del 16 novembre dell'anno di riferimento producono i propri effetti per l'intero anno, anche con eventuale conguaglio sulla prima rata versata.

In assenza di deliberazioni alle scadenze previste, i contribuenti dovranno calcolare l'imposta sulla base delle aliquote e della detrazione deliberate per l'anno precedente.

 

Per alloggio sociale si intende l’unità immobiliare adibita ad uso residenziale in locazione permanente che svolge la funzione di interesse generale, nella salvaguardia della coesione sociale, di ridurre il disagio abitativo di individui e nuclei familiari svantaggiati, che non sono in grado di accedere alla locazione di alloggi nel libero mercato (art. 1, comma 2, Decreto del 22/4/2008).
 
Rientrano negli alloggi sociali anche quelli realizzati o recuperati da operatori pubblici e privati, con il ricorso a contributi o agevolazioni pubbliche, destinati alla locazione temporanea per almeno otto anni ed anche alla proprietà (art. 1, comma 3, Decreto del 22/4/2008).

Le Regioni definiscono i requisiti per l’accesso e la permanenza nell’alloggio sociale.

Il canone di locazione, per gli alloggi di cui all’art. 1 comma 2 del Decreto del 22/4/2008, è definito dalle Regioni, in concertazione con le ANCI regionali mentre per quelli di cui all’art. 1 comma 3 del medesimo decreto, il canone non può superare quello derivante dai valori risultanti dagli accordi locali sottoscritti ai sensi dell’articolo 2, comma 3, della L. 431/1998.

Gli operatori pubblici sono soggetti erogatori del servizio di edilizia sociale. Sia quelli pubblici che privati sono selezionati mediante procedimento di evidenza pubblica per la realizzazione di alloggi sociali di cui all’articolo 1 comma 3 del Decreto del ministero delle infrastrutture e trasporti del 22 aprile 2008. Per maggiori dettagli, si consiglia di consultare il Decreto suddetto.
 
Per questi immobili deve essere presentata la dichiarazione. Pertanto, nel modello di "Dichiarazione IMU" il proprietario dell'alloggio sociale deve anche barrare il campo 15 relativo all' "esenzione" e riportare, nello spazio dedicato alle "annotazioni" la seguente frase:

"l'immobile possiede le caratteristiche e i requisiti richiesti dalla lettera b), comma 2, dell'art. 13 del D.L. 201/2011".

La suddetta dichiarazione vale anche ai fini TASI.

 

Il comma 10 dell'art. 13 del D.L. 16/2012 prevede che i comuni possono considerare direttamente adibita ad abitazione principale l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata.
I comuni possono prevedere che l'aliquota ridotta, per l'abitazione principale e per le relative pertinenze, e la detrazione si applichino anche ai soggetti di cui all'articolo 3, comma 56, della legge 23 dicembre 1996, n. 662.

Per avvalersi di tale agevolazione, il contribuente deve presentare l'autocertificazione, reperibile nella modulistica IMU, entro il termine previsto per la dichiarazione IMU.

Per conoscere l'aliquota deliberata dal Comune di Venezia per tale casistica, consulta la sezione dedicata ai Regolamenti e alle aliquote IMU.

 

L'area fabbricabile è il terreno che risulta utilizzabile a scopo edificatorio in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi ovvero in base alle effettive possibilità di edificazione determinate secondo i criteri previsti agli effetti dell'indennità di espropriazione per pubblica utilità.

Non sono, invece, considerati fabbricabili ai fini dell'imposizione IMU i terreni posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali, sui quali persista l'utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l'esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura e dall'allevamento di animali.
 
Circa il momento a partire dal quale un terreno si deve considerare fabbricabile, il legislatore (1) ha chiarito che assume rilevanza l'adozione, da parte del Comune, dello strumento urbanistico generale, indipendentemente dall'approvazione della Regione e dall'adozione di strumenti attuativi del medesimo.
 
E', inoltre, considerata edificabile l'area sulla quale sono in corso interventi di nuova costruzione di fabbricati, di demolizione dei fabbricati esistenti, di restauro, risanamento e ristrutturazione del patrimonio edilizio (2).
 
Il valore dell'area edificabile, detto anche base imponibile, è quello venale in comune commercio al 1 gennaio dell'anno di imposizione, tenuto conto dei seguenti parametri:

Nel caso di utilizzazione edificatoria dell'area, demolizione di fabbricati esistenti o altri interventi edilizi (esclusi la manutenzione ordinaria e straordinaria), la base imponibile è costituita dal valore dell'area senza computare il valore del fabbricato incorso d'opera fino alla data di ultimazione dei lavori o, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato è comunque utilizzato.

Per informazioni riguardanti gli immobili in costruzione cat. F2-F3-F4-F5, si consiglia di consultare la sezione del vocabolario dedicata a tale argomento.

L’Ufficio Tributi mette a disposizione uno strumento idoneo alla determinazione del più probabile Valore venale delle Aree Fabbricabili al fine di indirizzare e agevolare il contribuente per il pagamento dell’IMU senza comunque che l'Ente sia limitato nella sua facoltà accertativa nel caso si verifichi che l'area ha un valore maggiore di quanto calcolato con lo strumento sottostante anche confrontandone il risultato con eventuali rogiti registrati.

 

Il file sottostante può essere aperto, salvato e compilato utilizzando software open source scaricabile gratuitamente (LibreOffice, OpenOffice, etc.)

 

L'arrotondamento va applicato all'importo totale da versare.

(1) art.1, comma 166, L.27.12.2006, n. 296

 

L'autotutela è espressione di un potere discrezionale riconosciuto all'Amministrazione ed è dalla stessa esercitato d'ufficio o su iniziativa di parte.

Per maggiori informazioni consulta la sezione degli Istituti a tutela del contribuente dedicata a tale argomento: